美国会计准则的起源及发展（上）
美国会计 准则的起源及发展（上）
一. 引言 上世纪20年代末美国发生的“经济大萧条”，直接导致了会计准则的产生。美国于1933年和1934年分别颁布了《证券法》和《证券交易法》，设立了“证券交易委员会”（SEC）。在国会要求SEC制定会计准则的情况下，SEC又将这一重任委托给了当时的美国会计师协会（AIA），由此揭开了制定会计准则的序幕，并开创了由民间机构制定会计准则的先河。
二. 美国会计准则的萌芽时期（1936年以前）
美国的会计准则的发展历史是漫长的。在20世纪30年代以前，会计在美国是没有受到任何规范的，每一家企业自行决定怎样记录交易，也不会向其它企业或公众披露所采用的会计政策。当时的财务报表主要是为债权人编制的，投资人得到的会计信息很少。第一次世界大战后，美国人把大量资金投资到公司证券上，会计信息对投资者决策的重要性开始显现出来。此时每一家企业记录会计信息的“标准”没有统一的规定，完全凭企业根据需要自主决定。可以说，此时的“会计准则”是为了满足企业管理层反映受托经管责任的需要，侧重于其人文理性的考虑。
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